印度大胆的税收举措：逐步取消最低替代税以推动企业转型

印度 - 艾赫巴里通讯社

印度大胆的税收举措：逐步取消最低替代税以推动企业转型

作为一项旨在重塑其企业税收格局的战略性财政举措，印度正准备大幅修改其最低替代税（MAT）的规定。2026年财政法案中概述的拟议改革，明确表明政府有意推动国内公司脱离旧的税收框架，转向2019年引入的更精简、更优惠的制度。此次全面改革旨在简化合规性、减少诉讼，并通过提供更可预测的税收环境来潜在地刺激投资，标志着印度企业税收的一个关键时刻。

最低替代税是印度企业税法的重要组成部分，最初被构想为一种后备税。其主要目的是确保那些产生大量账面利润，但由于各种税收激励和豁免而报告的应税收入极少甚至为零的公司，也能向国库贡献其应有的份额。MAT的引入旨在解决“零税公司”现象，它规定当公司的正常所得税负债低于其账面利润的15%时，此类实体必须至少支付其账面利润的15%。MAT的一个关键特征是，任何超额支付的MAT可以作为抵免额结转，允许公司在未来几年内抵销其正常的所得税负债，尽管有特定的限制。

2019年，印度政府引入了一项新的企业税收制度，这标志着一个重大转变。该制度向国内公司提供了22%的优惠税率，前提是它们放弃了一系列特定的税收激励、豁免和税收假期。至关重要的是，选择这一新制度的公司完全免除了MAT。相比之下，旧制度下，国内公司根据其营业额按25%或30%征税，仍然允许申请激励和假期，但受MAT的约束。这创建了一个双轨制，公司权衡较低税率的优势与失去既定税收优惠以及MAT的影响。

对于许多印度公司，特别是那些多年来积累了大量MAT抵免的公司，留在旧制度中被证明是一个务实的选择。这些抵免代表着一项重要资产，使它们能够通过在未来几年内用抵免额抵销其正常的所得税负债，从而有效地减轻其税负。通过战略性地利用这些累积的MAT抵免，许多公司即使在旧制度下以更高的名义税率运营，也设法将其实际税率维持在接近最初15%的MAT税率。这种递延策略，虽然对公司而言在财政上是稳健的，但无意中减缓了政府向新制度过渡的愿望。

2026年财政法案通过提出对MAT规则的全面改革，直接解决了这种惰性，使新制度更具吸引力。第一个重大变化是MAT税率本身的微幅下调，从账面利润的15%降至14%。虽然看似微不足道，但这表明政府有意维持一个后备税，尽管负担略轻。然而，对MAT抵免使用提出的实质性限制则更具影响力。对于目前在旧制度下运营的公司，所有先前累积的MAT抵免将完全失效，除非采取具体行动。为了保留这些抵免，公司必须在2026-2027纳税年度选择进入新制度。即便如此，这些结转抵免的效用也将受到严格限制，因为它们只能用于抵销正常规定下应缴税款的最多25%。这一严格的上限大大降低了累积抵免的价值，实际上迫使公司做出决定。

此外，对于所有公司而言，无论其选择何种制度，一个关键变化是自2026-2027纳税年度起支付的MAT将不再提供MAT抵免。这意味着，从今以后，MAT将基本上作为一项最终税负而非未来正常税款的预付款。这一转变深刻地改变了MAT的经济学，消除了其递延利益，并使其成为继续受其管辖的公司的一项直接成本。这些综合立法行动旨在对印度公司，特别是那些拥有大量MAT抵免余额的公司施加巨大压力，促使其过渡到新的低税率制度。

其影响不仅限于国内公司，还延伸到在印度设有常设机构（PE）的外国公司，例如分支机构。外国公司适用35%的较高企业税率，且无资格选择国内实体可享受的22%优惠制度。对于这些外国常设机构，与2026-2027纳税年度之前的税收年度相关的累积MAT抵免将继续可用于抵销未来的普通所得税负债，从而提供一定的连续性。然而，自2026-2027纳税年度起支付的任何MAT也将成为它们的最终税负。这一特殊变化还将影响在古吉拉特国际金融科技城（GIFT City）运营的外国公司分支机构，在那里，通常按账面利润的9%支付的MAT也将同样转变为最终税负。此举凸显了政府更广泛的战略，旨在合理化税收征收并鼓励特定的经济行为，即使对于印度金融生态系统中的国际参与者也是如此。

因此，2026年财政法案不仅仅是一个微小的调整；它是一项战略性的立法推动，旨在巩固印度的企业税收结构并加速新税收制度的采纳。通过贬值MAT抵免并将其转变为最终税负，使旧制度的吸引力降低，政府旨在鼓励更高的合规性，并可能释放资本用于投资。虽然短期影响将由那些努力调整其税收规划的公司感受到，但长期目标是为印度企业创造一个更高效、更具竞争力的税收环境。

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